Субсидиарная ответственность за налоговые правонарушения: 3 способа защиты

Субсидиарная ответственность за налоговые правонарушения возможна в тех, случая когда имелось место ухода от налогов: применение «серых» схем по оптимизации налогов, «бумажный» НДС, дробление бизнеса и пр. Как правило, такая ответственность возлагается на руководителей и собственников компаний.

Субсидиарная ответственность за налоговые правонарушения регламентируется Законом о банкротстве и состоит из следующих этапов:

1. Проведение выездной налоговой проверки. На данном этапе налоговая с помощью специальной программы определяет суммы потенциальных доначислений (еще до проверки) и инициирует ее проведение.
2. Вынесение акта налоговой проверки (решения). По результатам налоговой проверки выносится решение, согласно которому фирме доначисляется энная сумма (например, доначисляется ранее вычтенный НДС).
3. Подача на банкротство/включение требований налоговой в реестр требований кредиторов должника. В последующем налоговая на основании акта или сама инициирует процесс банкротства или же включается в уже ранее инициированную процедуру банкротства.
4. Подача заявления о привлечении к субсидиарной ответственности. Далее арбитражный управляющий (или сама налоговая) подает заявление о привлечении к субсидиарной ответственности за налоговые правонарушения, прикладывая решение налогового органа к своему заявлению.

Если вам необходима квалифицированная помощь юристов по защите от субсидиарной ответственности, то обращайтесь в нашу компанию. Записаться на консультацию можно по номеру телефона: +7 (495) 308 49 76

Как мы отбивали субсидиарку за налоги: "налоговая презумпция" и "трактор раздора"

Что такое презумпция вины контролирующих должника лиц?

В конце 2017 года Пленум Верховного суда Российской Федерации вынес решение, в соответствии с которым закон о банкротстве предполагает, что при определенных условиях за налоговые правонарушения контролирующих компанию лиц возможно привлечь к субсидиарной ответственности. Эти условия включают:

• имеется долг перед налоговой, связанный с налоговым правонарушением (например, «бумажный» НДС);
• общая сумма таких долгов по налогам превышает 50% от всего объема требований кредиторов, заявленных в рамках банкротства.

Презумпция вины контролирующих должника лиц — это правовая доктрина, согласно которой контролирующие лица должника (например, директора, управляющие или крупные акционеры) могут фактически признаваться виновными и на них будет возложена субсидиарка.

Важно отметить, что презумпция вины — это не окончательное заключение о виновности. Контролирующие лица имеют право опровергнуть эту презумпцию в суде, предоставив доказательства своей правоты или доказав, что принимали все возможные и разумные меры для предотвращения наступления негативных последствий и их вины в налоговых правонарушениях нет.

Субсидиарная ответственность за налоговые правонарушения и право на защиту

Защититься от налоговой субсидиарки сложнее всего, так как она основана на выездной налоговой проверке и доказать ее арбитаржнику достаточно просто. Между тем, зная подводные камни и некоторые хитрости банкротства, возможно:

1) снизить круг привлекаемых к субсидиарной ответственности лиц, исключив из него одного или нескольких ответчиков;

2) снизить сам размер субсидиарки, исключив из нее начисленные налоговым органом штрафы и неустойки (закон дает такую возможность);

3) в некоторых случаях полность отбить субсидиарку, например по процессуальным срокам.

Сроки презумпции вины для привлечения к субсидиарной ответственности за налоговые правонарушения

Можно «пободаться» и отбить вменяемые требования, если:

А. Если налоговое правонарушение совершено лицом до 2017г. (в 2017году как раз вступили поправки, устанавливающие субсидиарную ответственность за налоговые правонарушения), то субсидиарку, возможно избежать.

Б. Если налоговая не вовремя подала заявление о включении в процедуру банкротства и оказалась за реестром. Не стоит забывать про процессуальные сроки на подачу самого заявления о субисдиарке, которые установлены для арбитражника или кредитора.

Суды анализируют обстоятельства каждого конкретного случая, включая причины банкротства и участие КДЛ в возникновении налоговых долгов. В одном из дел суды отказались привлечь руководителя к субсидиарной ответственности, так как задолженность перед бюджетом образовалась из-за сделок с проблемными контрагентами и налоговая проверка охватывала период до вступления в силу презумпции вины КДЛ. И у нас были такие случаи в практике.

Субсидиарная ответственность за налоговые правонарушения — что учитывают суд при привлечении КДЛ к ответственности?

Вина руководства и учредителей компании может проявляться в участии в создании недействительных документов с фирмами-однодневками, целью которых является налоговая оптимизация и перевод экономии на счета компаний, также распространены схемы по дроблению бизнеса. Все это отражается в результатах налоговой проверки. Одним словом, если налоговая инициировала «выезд», — скорее всего ждите беды с налогами, а если налоги доначислены и Вы не хотите или не можете их погасить в добровольном порядке, то на кону уже сама субсидиарка за налоговые правонарушения.

Примером этого может служить дело ООО «Ассистент», где суд взыскал 1,6 млрд рублей долга перед бюджетом с руководителя, учредителя и реального бенефициара компании, а также с компаний, принадлежащих выгодоприобретателям. Установлено, что родственники и лица, контролируемые конечным бенефициаром, использовались как учредители транзитных компаний для вывода средств, сэкономленных на уплате налогов. Так вот.

Как защититься от субсидиарной ответственности за налоговые правонарушения?

Защита от субсидиарной ответственности за налоговые правонарушения требует комплексного подхода, включающего как юридические, так и управленческие меры. Вот несколько ключевых стратегий:

1. Добросовестное ведение бизнеса. Убедитесь, что ваша компания ведет бизнес добросовестно, соблюдает все налоговые законы и правила. Это включает в себя точное и своевременное исполнение всех налоговых обязательств.
2. Тщательный контроль за документооборотом. Установите строгий контроль за финансовыми и налоговыми документами. Избегайте сомнительных схем оптимизации налогообложения и сделок с компаниями, имеющими признаки «однодневок».
3. Аудит и внутренний контроль. Регулярно проводите аудит финансовой и налоговой отчетности, чтобы выявить и исправить любые ошибки или несоответствия.
4. Юридическая подготовка. В случае возникновения налоговых споров, обеспечьте квалифицированную юридическую поддержку. Грамотные юристы помогут правильно интерпретировать законодательство и защитить ваши интересы в суде.
5. Самое главное: не занимайтесь серыми «схематозами». На вооружении налоговой стоит специальная программа, которая в автоматизированном порядке «щелкает» все налоговые правонарушения.
6. Прозрачность и открытость. Поддерживайте открытость и прозрачность во всех финансовых операциях и при ведении бухгалтерского учета.
7. Своевременное обращение за юридической помощью. При первых признаках возможных налоговых проблем обратитесь за профессиональной юридической помощью.

Соблюдение этих мер поможет минимизировать риск привлечения к субсидиарной ответственности за налоговые правонарушения.

Рекомендуем к прочтению: Опровержение презумпции вины за налоговые долги

Если вам необходима квалифицированная помощь юристов по защите от субсидиарной ответственности, то обращайтесь в нашу компанию. Записаться на консультацию можно по номеру телефона: +7 (495) 308 49 76

Защита сделки. «Игра престолов» по-московски или как мы сохранили герою почти 20 миллионов