Налоговые риски компании: как не допустить выездную налоговую проверку

Налоговые риски компании присутствуют в процессе деятельности. Поэтому крайне важна оценка налоговых рисков, чтобы не допустить налоговых проверок. Ведь визит налоговой – это всегда стресс, которые в большинстве случаев оборачивается серьезными финансовыми санкциями. Плохая новость в том, что ФНС не приходит без веской причины. Налоговики целенаправленно выбирают компании, которые выделяются по определенным параметрам.

Право налоговой проводить проверки закреплено в НК, а логика выбора компаний для проверок подробно описана в Приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В нем содержится 12 ключевых индикаторов по которым налоговая принимает решение о выезде. Если ваша компания подпадает под них, можно быть уверенным — в системе ФНС вы уже находитесь в зоне повышенного внимания. Но вы можете заранее провести самодиагностику и устранить возможные проблемы до того, как получите уведомление о проверке.

Немого статистики:

За 2014г. в РФ было проведено 3 480 налоговых проверок из которых 3 400 были результативными, т.е. по их итогам налоговая инспекция произвела доначисления налогов. При этом средняя сумма доначислений в центральном округе составила  84 млн 780 т.р.

Читайте нашу статью о статистике налоговых проверок: Выездная налоговая проверка: статистика проверок ФНС

О чем говорят эти цифры?

Налоговая еще до проверки плюс/минус понимает сумму потенциальных налоговых доначислений.

Как налоговая проводит предпроверочный анализ?

Ответ: с помощью автоматизированных систем контроля: АСК НДС-2 и АСК НДС-3

АСК НДС 2:

• анализирует декларации;
• сверяет данные контрагентов (книги продаж/покупок, счет фактуры и пр.);
• осуществляет автоматический поиск расхождений: несовпадение НДС, разрывы

АСК НДС- 3:

• анализ банковских потоков;
• выявление взаимозависимых организаций и физ. лиц;
• информирование о расхождениях налоговых отчетов.

Совет юристам:

В Москве средний «чек» налоговой проверки составляет около 50 млн. руб. (средний чек- это средне начисляемая сумма налогов). Учитывая, что налоговая проверка для ФНС имеет существенные издержки, то на предпроверочном этапе (если сумма доначислений существенно ниже указанной суммы) можно смело «торговаться» с налоговой, ведь выезд в таком случае маловероятен.

Когда ФНС хочет сделать доначисления, то вам стоит своевременно обратиться к юристам по налогам. За консультацией обращайтесь по номеру телефона: +7 (495) 308 49 76

Налоговые риски компании: 12 «красных флажков», которые привлекают внимание налоговой

ФНС разработала критерии для выявления компаний с повышенными налоговыми рисками. Вот самые важные из них — проверьте налоговые риски компании по этому чек-листу.

1.Низкая налоговая нагрузка

Если бизнес платит налогов значительно меньше среднего по отрасли (при соответствующих объемах деятельности и выручки), это сразу привлекает внимание инспекции. Как это считают? Сумма всех уплаченных налогов делится на вашу выручку. Показатели по отраслям ФНС публикует на своем сайте.

Пример: Строительная фирма «СтройГарант» за год показала выручку 50 млн рублей, а сумма уплаченных налогов составила всего 1,5 млн рублей (3%). При этом средняя налоговая нагрузка в строительстве составляет 8%. ФНС можетзапросить пояснения о причинах такой разницы.

2. Налоговые риски компании при постоянных убытках

Если компания два года подряд или больше показывает убытки в отчетности, у налоговой возникают закономерные вопросы.

Пример: ООО «ТехноПром» третий год подряд заявляет убыток в размере 20-30 млн. рублей, при этом продолжает арендовать офис за 500 тыс. рублей в месяц, содержать штат из 20 сотрудников и регулярно обновлять оборудование. Налоговики спросят: «За счет каких средств существует бизнес?»

3. Заоблачные вычеты по НДС

Если сумма НДС, которую вы заявляете к вычету, составляет, скажем, 89% или больше от суммы начисленного вами НДС, это повод для вопросов.

Пример: Компания «ТоргСервис» начислила НДС к уплате 30 000 000 руб. тыс. рублей, но заявила к вычету 28 000 000 рублей. Доля вычета составила свыше 90%. Такой показатель автоматически попадает в список рисков.

4. Налоговые риски компании возникают, когда расходы начинают обгонять доходы

Когда выручка стоит на месте или еле ползет вверх, а затраты стабильно растут, налоговики могут заподозрить, что вы «рисуете» расходы.

Пример: Кафе «Вкусный угол» в этом году увеличило выручку на 15%, а расходы на продукты, аренду и коммуналку выросли на 45%. При этом количество посетителей не изменилось. Налоговики могу заподозрить завышение расходов.

5. Зарплата ниже рынка

Компания платит сотрудникам значительно меньше, чем в среднем в вашей отрасли и вашем регионе. Это может быть признаком «серой» зарплаты.

Пример: В веб-студии «ДизайнПро» senior-разработчикам платят 70 тыс. рублей, тогда как в других компаниях города аналогичные специалисты получают 130-150 тыс. рублей. ФНС может проверить, нет ли выплат в конвертах.

6.Игра на грани спецрежимов

Показатели (выручка, численность сотрудников, стоимость имущества) раз за разом подбираются к лимиту для УСН (упрощенки) на 5% и меньше. Создается впечатление, что вы искусственно сдерживаете рост, чтобы не потерять льготу.

Пример: ООО «СтройМастер» на УСН три года подряд показывает выручку 188-192 млн. рублей при лимите 200 млн. Создается впечатление искусственного сдерживания роста.

7. Налоговые риски компании при нулевой марже у ИП

Индивидуальный предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» показывает в книге учета, что его доходы и расходы почти одинаковы. То есть, из года в год тратит почти все, что зарабатывает, и почти не имеет прибыли.

Пример: ИП Сидоров А.В. (розничная торговля) за год получил доход 8 млн. рублей, а расходы составил 7,9 млн рублей. Прибыль — всего 100 тыс. рублей. Такой результат повторяется несколько лет подряд.

8. Запутанные цепочки контрагентов

Сделки проходят через несколько посредников, при этом нет ясной деловой цели, зачем это нужно. Налоговая заподозрит, что один из них -«однодневка», созданная для обналички.

Пример: ООО «ТехноТорг» покупает компьютеры не напрямую у производителя, а через посредников: сначала у ООО «БизнесПартнер», который закупает у ООО «ОптСнаб», который в свою очередь работает с производителем. Цена растет на 30% без видимых преимуществ.

9.Игнорирование запросов

Если компания не отвечает на запросы из ИФНС, не предоставляет пояснения или документы, это прямой вызов, и налоговики его примут.

Пример: Налоговая направила в ООО «СтройИнвест» три запроса с просьбой пояснить высокий процент вычетов по НДС. Компания проигнорировала все письма. Через месяц была назначена выездная проверка.

10. Налоговые риски компании при частой смене адресов

Регулярная миграция между налоговыми инспекциями при сохранении фактического адреса — классический признак компаний, которые пытаются уйти от контроля.

Пример: ООО «ФинансКонсалт» за два года поменяло юрадрес четыре раза, каждый раз переезжая в другую налоговую инспекцию. При этом реальный офис компании оставался прежним.

11.Аномальная рентабельность

Если рентабельность отличается более чем на 10% от средней по отрасли — это вызовет вопросы.

Пример: В мебельном производстве средняя рентабельность составляет 12%, а у ООО «МебельПроф» этот показатель стабильно держится на уровне 25%. ФНС захочет понять источники сверхприбыли.

12. Налоговые риски компании связанные с сомнительными контрагентами

Работа с компаниями, имеющими признаки однодневок — самый частый и болезненный риск налоговой проверки. Налоговики советуют самим проверять своих партнеров. Если контрагент покажется ФНС подозрительным, налоговики вправе признать его «однодневкой», а вашу сделку — сомнительной. Со всеми вытекающими: отказ в вычетах по НДС и учете расходов.

Тревожные звоночки:

• С контрагентом никто не общался лично, все по e-mail.
• У него нет реального офиса, склада или производства.
• О нем нет никакой информации в интернете (нет сайта, отзывов, рекламы).
• Вызывают сомнения данные о его госрегистрации в ЕГРЮЛ.

Пример: ООО «СтройЛогист» работало с ООО «ТехноРесурс». Компания была зарегистрирована по массовому адресу на 200 фирм, не имела офиса, директором числился студент без опыта в строительстве, а уставной капитал составлял 10 000 рублей. ФНС провела проверку и признала ООО «ТехноРесурс» недобросовестным контрагентом. «СтройЛогисту» отказали в вычетах по НДС на 15 млн. рублей и доначислили налог на прибыль. Компания понесла убытки в размере 8 млн. рублей с учетом штрафов и пеней.

Дополнительные налоговые риски компании: на что обратить внимание

ВЭД: как не потерять вычет при нулевой ставке

При работе с иностранными контрагентами главное внимание — нулевая ставка НДС. Все документы должны быть идеально оформлены по статье 165 НК РФ. Если расчеты идут в валюте — отдельно проверьте правильность учета курсовых разниц.

Трансфертное ценообразование: почему нельзя продавать «своим» дешевле

Если вы продаете товары или услуги «своим» компаниям с общими учредителями — цены должны быть рыночными. Это требование раздела V.1 НК РФ о трансфертном ценообразовании. Иначе налоговая доначислит налоги, посчитав, что вы занизили доходы.

Скрытые риски имущественных налогов

Проверяйте базовые параметры: правильность оформления документов, точность расчетов и заполнение деклараций. Хотя специальных критериев риска по этим налогам нет, ошибки здесь тоже бывают дорогостоящими.

Дробление: когда несколько компаний становятся одним налогоплательщиком

Если у вас несколько юрлиц на УСН, которые похожи как близнецы, налоговики могут объединить их в единый бизнес. ФНС подробно описывает признаки дробления в письмах № СД-4-7/9113@, № БВ-4-7/8051@ и № СА-4-7/15895@, при этом ВС чаще всего поддерживает налоговую в таких спорах.

Как проверить себя на дробление? Если у вас несколько юрлиц, важно убедиться, что в глазах налоговой они действительно работают как отдельные предприятия:

• Проверьте персонал. Если директора и ключевые сотрудники одновременно работают в разных компаниях группы, это обязательно привлечет внимание проверяющих.
• Оцените активы. Общий офис, одни и те же телефоны, а также совместное использование оборудования и лицензий налоговики обычно трактуют как признаки единого бизнеса.
• Проверьте финансовые потоки. Компании постоянно перечисляют деньги друг другу, оплачивают взаимные расходы или дают беспроцентные займы? Это серьезный повод для подозрений.
• Проанализируйте контрагентов. Одинаковые поставщики и покупатели, похожий ассортимент товаров или услуг в разных компаниях говорит о тесной взаимосвязи.
• Единые цены и общая реклама для разных юрлиц — еще один тревожный сигнал.
• Отдельно проверьте документы между вашими компаниями. Все сделки должны быть экономически обоснованными. Каждая фирма обязана вести реальную деятельность, иметь свой штат и принимать самостоятельные решения.

Если вы обнаружили много совпадений, лучше заранее подготовить обоснования действительной самостоятельности вашего бизнеса для налоговой.

Самопроверка вместо штрафов

Привлеченные аудиторы и налоговые специалисты сами могут выявить список потенциальных проблем. Таким образом, можно действовать на опережение: не ждать, пока налоговая придет с выездной налоговой проверкой, а самим принять меры превентивного управления, чтобы обезопасить свои риски. Это экономит не только деньги на штрафах, но и нервы, и время, которое пришлось бы потратить на решение проблем в ходе выездной налоговой проверки

Если пустить все на самотек, последствия могут быть куда серьезнее обычных штрафов:

• Внезапные доначисления за прошлые годы, которые выбьют почву из-под ног (налоги возможно доначислить за три предшествующие дате проверки года).
• Блокировка расчетного счета — и бизнес мгновенно останавливается (если компания в добровольном порядке не выплатит налоговую задолженность.
• Накопившиеся пени, которые могут добить и безтого сложное финансовое положение. С 2025 года для юрлиц действует прогрессирующая ставка по ст. 75 НК РФ. В первые 30 дней просрочки начисляется 1/300 ключевой ставки ЦБ. Если долг висит от 31 до 90 дней — ставка возрастает вдвое, до 1/150. С 91 дня она снова снижается до 1/300. Представим, что ключевая ставка — 10%, а компания задержала платеж на 500 000 рублей на 45 дней. За первый месяц пеней набежит 5 000 рублей. За следующие 15 дней по повышенной ставке — еще 5 000 рублей. Итого 10 000 рублей дополнительного платежа всего за полтора месяца просрочки. Для предпринимателей и физлиц правила проще — по п. 4 ст. 75 НК РФ для них всегда действует фиксированная ставка 1/300, независимо от срока просрочки.
• В самых тяжелых случаях — полное банкротство компании и последующая субсидиарная ответственность контролирующих фирму лиц.

Совет юристам:

Для привлечения к налоговой субсидиарки достаточно два обстоятельства:

1. Налоговая задолженность должна составлять свыше 50% от третий очереди реестра требований должника по основной сумме задолженности;
2. Налоговая задолженность должна быть начислена в результате совершения налогоплательщиком правонарушения.

Чтобы этого избежать необходимонайти законные способы оптимизации — пересмотреть подходы к учету и вполне легально снизить налоговую нагрузку.

Как правильно пользоваться льготами

Льготы — это хорошо, но только если вы имеете на них право. Проверьте:

• Действительно ли НК (или закон региона) дает вам право на эту льготу?
• Выполняете ли вы все условия ее применения?
• Можете ли вы подтвердить это документами?
• Есть ли у операции, к которой применяется льгота, реальная деловая цель? Если цель только одна — сэкономить на налогах, налоговики отменят льготу по ст. 54.1 НК РФ.

Как навести порядок в налогах надолго, и исключить риск налоговой проверки

После того, как вы все проверили:

• Составьте письменное заключение. Опишите все найденные риски и ваши предложения по их устранению.
• Исправляйте ошибки. Нашли явный промах — подавайте уточненную налоговую декларацию.
• Меняйте внутренние правила. Обновите учетную политику, напишите правила, по которым будете проверять контрагентов.
• Обучайте персонал. Проведите семинар для бухгалтеров и руководителей по выявленным проблемам.
• Действуйте системно. Регулярный контроль позволит не доводить ситуацию до крайностей.

На будущее сделайте оценку налоговых рисков постоянным процессом. Назначьте ответственного, создайте регламенты и внедрите регулярный мониторинг:

• Следите за изменениями законодательства.
• Проверяйте новых контрагентов.
• Раз в квартал делайте сверку по базовым налогам.
• Раз в год проводите полный аудит.

Начните с самопроверки по указанным выше критериям, это уже даст вам огромное преимущество и спокойствие. А если хотите по-настоящему обезопасить бизнес, закажите профессиональный предпроверочный анализ. Полный аудит вашей налоговой отчетности от экспертов — максимальный уровень защиты.

Если вам нужно обжаловать решение налогового органа, то обращайтесь в компанию к компетентным юристам, которые имеют опыт в решении споров с ФНС. Получить бесплатную консультацию можно по номеру телефона: +7 (495) 308 49 76