Как списать долги по субсидиарной ответственности?

Вас уже привлекли или же планируют привлечь к субсидиарной ответственности? Встают логичные вопросы: как защититься от субсидирки (до момента подачи заявления) и можно ли списать субсидиарный долг?

Из статьи Вы узнаете:

• как можно обезопасить себя от рисков потенциальной субсидиарной ответственности;
• что делать если субсидиарная ответственность уже присужена и у Вас нет вариантов ее обжалования.
• можно ли в принципе списать долги по субсидиарной ответственности 

Как защититься от субсидиарной ответственности?

Если раньше (до 2017г.) субсидиарная ответственность была достаточно «экзотическим» инструментом, то в настоящее время число таких дел выросло в несколько раз (согласно данным ЕФРСБ, ежегодно подается свыше 10 000 заявлений о привлечении к ответственности). ФЗ № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» прежде всего защищает интересы кредиторов. Это не означает, что вместе с инициированием процедуры банкротства на Вас автоматически «повесят» субсидиарку, но риски попасть «под удар» остаются существенными. «Под меч Фемиды» попадают в первую очередь руководители и иные единолочные исполнительные органы. Также, к субсидиарке привлекают участников общества, бенефицаров (фактических собственников) и главных бухгалтеров.  

Возможно ли в заранее защитить себя от ответственности?

 «От сумы и тюрьме никогда не зарекайся», между тем наши эксперты выработали практические советы, которые можно разделить на две группы:

1. Обезопасить личные активы 
2. Не совершать незаконных действий в предверии процедуры банкротства

Обезопасить активы. Как известно: «пока гром не грянет, русский мужик не перекреститься», между тем при первых признаках банкротства мы рекомендуем обезопасить свои личные активы. Особенно это актуально для таких высокорисковых отраслей, как строительство. В таких отраслях, даже работая добросовестно и принимая грамотные управленческие решения никто не застрахован от финансовых проблем: кассовые разрывы, неисполнение обязательств контрагентами и пр. 

Что точно не стоит делать?

• брачный договор. Развестись или просто составить брачный договор в предверии потенциальных проблем- это большая ошибка. Суд «щелкают» такие схемы как «орехи». Что может быть проще, чем переписать все активы (пусть и по фиктивному разводу), на одного из супругов, а себя оставить у «разбитого корыта». 
• переписать все на детей/родственников. Аналогично, родственные связи установить элементарно путем направления судебного запроса и или запроса арбитаржного управляющего.
• «подарить» активы (вывести активы по договору дарения). Тут без комментариев. 

Как нужно делать по уму?

Сделки должны быть:

• по рыночной стоимости. Если продате недвижимость зайдите на Циан и посмотрите реальную стоимость. Продаете автомобиль- авто.ру Вам в помощь.
• с реальными банковскими проводками. Расписка о получении денежных средств может «не прокатить». Факт оплаты должен подтверждаться банковскими выписками;
• в пользу не аффилированных лиц. Чем больше аффилированность, тем больше вопросов.

Не совершать незаконных действий в предверии процедуры банкротства. В данном случае нужно отталкиваться от обратного: за что в основном привлекают к субсидирке?

Всего можно выделить 4 основных действия/бездействия (или иными словами- чего делать не стоит):

• не совершать сделки по выводу активов (безвозмездные, сделки на нерыночных условиях);
• при первых признаках банкротства- подать заявление в арбитражный суд о банкротстве должника;
• не совершать налоговых схематозов (дробление бизнеса, бумажный НДС, схемы по оптимизации налога на прибыль и прочее);
• надлежаще вести учет и хранение бухгалтерских документов фирмы (передать весь пакет документации арбитражнику).

Приведем пример, с потенциальной субсиадркой за налоговые правонарушения.

Субсидиарная ответственность за работу с «техническими» компаниями

Суть ситуации: В отношении производственной компании была проведена выездная налоговая проверка. Инспекция пришла к выводу, что организация необоснованно занижала налоговую базу, оформляя документы на услуги от «технических» подрядчиков. Налоговый орган посчитал, что фактически работы выполнялись собственными силами компании, а документооборот был формальным.

По итогам проверки инспекция доначислила налоги, пени и штрафы на общую сумму 35 миллионов рублей. Компания не смогла погасить задолженность, что привело к началу процедуры банкротства.

Судебный процесс и применение презумпции: В реестре кредиторов требования налоговой инспекции составили 85% от общей суммы долгов. Это обстоятельство автоматически активировало презумпцию, предусмотренную законодательством о банкротстве: если задолженность перед бюджетом превышает 50% реестра, предполагается, что именно действия контролирующих лиц привели к несостоятельности.

Налоговый орган подал заявление о привлечении генерального директора (назовем его Иваном) к субсидиарной ответственности на всю сумму долга. В суде сработал механизм переноса бремени доказывания: теперь не инспекция должна была доказывать вину Ивана, а сам Иван был обязан доказать свою добросовестность и обоснованность управленческих решений.

Позиция руководителя: В суде Иван ограничился общими пояснениями. Он утверждал, что не присваивал денежные средства компании и руководил предприятием в рамках обычного риска. Однако он не предоставил доказательств реальности работы спорных подрядчиков (например, переписку, данные о пропусках на объекты, сведения о квалификации рабочих контрагента). Также не были представлены доказательства того, что финансовые трудности компании возникли из-за объективных рыночных факторов.

Итог рассмотрения: Арбитражный суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что руководитель не смог опровергнуть установленную законом презумпцию, не обосновал экономическую целесообразность операций с сомнительными контрагентами и не доказал наличие внешних причин неплатежеспособности. Требования были удовлетворены, и 35 миллионов рублей долга компании суд постановил взыскать за счет личного имущества Ивана.

Мнение эксперта, Юрий Кочеулов: «Этот пример демонстрирует механику работы налоговой презумпции. Если долг перед бюджетом превышает половину реестра, суд опирается на решение налоговой проверки как на основное доказательство. В подобных спорах руководителю необходимо занимать активную позицию: предоставлять первичную документацию, доказывать реальность хозяйственных операций и экономический смысл своих действий. Простые утверждения об отсутствии умысла на причинение вреда кредиторам судами не учитываются, если они не подкреплены фактами.»

ПРОЦЕССУАЛЬНАЯ ТАБЛИЦА: КРИТЕРИИ И ЗАЩИТА ПРИ НАЛОГОВОЙ СУБСИДИАРНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ (пп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве

Субсидаирка за налоги — это довольно опасный момент, так как бенефициару может быть не только предъявлено требование выплачивать задолженность компании -должника (иными словами субсидиарка), но и существует риск возбуждения уголовного дела. Рискует быть привлеченным любое лицо, которое принимало ключевые управленческие решения в компании. Такое лицо или лица прописываются в акте налоговой проверки.

Пожалуй, самая распространенная схема это незаконное снижение НДС. Правоохранительными органами такие действия будут восприниматься как уклонение от уплаты налогов. Некоторые компании считают, что налоговую базу можно «серо» оптимизировать, однако это грубейшая ошибка, которая может привести к серьезным последствиям. При обнаружении каких-либо подозрительных схем налоговая служба не только потребует вернуть разницу, которую компания не доплатила, но и наложит штраф, в размере 20% от образовавшегося долга.

Если компания с помощью серых схем «сэкономила» более 5 миллионов, ответственным за такие решения лицам грозит уголовное дело. При невозможности погасить задолженность перед государством компания может свалиться в процедуру банкротства. После ее завершения налоговая служба, в данном случае выступающая кредитором, обратится в арбитражный суд с целью привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности.

Читайте кейс «Налоговая презумпция привлечения к субсидиарной ответственности: защита клиента на 14+ млн руб. — “трактор раздора” против ФНС» — историю о том, как из почти безвыходной ситуации с налоговой мы сделали полный отказ в субсидиарке. Читайте судебный акт.

Совет юристам! При совершении указанных действий  обращайтесь к узкопрофильным юристам. Стоит отметить, что бремя доказывания своей невиновности лежит на ответчике, поэтому обойтись без профессионального юриста не получится.

Посмотреть наши победные кейсы по субсидаирке Вы можете в разделе: Кейсы юридической компании | «КОЧЕУЛОВ и ПАРТНЕРЫ»

Между тем, даже при наличии хорошей юридической поддержки заблаговременно все риски просчитать и предотвратить достаточно сложно. Важно иметь доказательства того, что ваши действия не переходили за обычные коммерческие риски, и у вас не было цели сделать предприятие банкротом. Для того чтобы не отвечать по долгам компании, нужно тщательно готовиться к ее банкротству, для этого следует заранее проработать стратегию защиты от потенциальной субсидиарки. 

Можно ли списать долги по субсидиарной ответственности ?

Списание долга в рамках банкротства физического лица.

Списать субсидиарный долг в рамках банкротства физического лица невозможно, так как такая задолженность признается недобросовестной.

Что это значит для вас: Взысканная субсидиарка — это несписываемый долг. Процедура личного банкротства физического лица вас от него не освободит — это прямо указано в законе. Исполнительное производство будет висеть десятилетиями: приставы автоматически забирают % от любого официального дохода, закрывают выезд за рубеж и изымают всё, что вы попытаетесь оформить на свое имя. Легальных выходов только два: ломать позицию кредиторов в арбитраже до вынесения решения, либо проводить контролируемый выкуп долга с торгов через третье лицо.

Привлеченные к субсидиарной ответственности лица сразу получают ряд ограничений: например, блокируются их счета, становится невозможным выезд за границу, в некоторых случаях применятся и иные ограничения.

Гражданин может пройти процедуру банкротства физического лица, тогда ограничения будут временно приостановлены, например, по просроченным долгам не будет начисляться пеня, штрафы. Должник сможет избавиться от ряда долгов, в том числе перед банками, МФЛ, коммунальными платежами, и т.д. Но таким образом списать долги по субсидиарной ответственности НЕЛЬЗЯ.

Выкуп с торгов

Списать субсидиарный долг обычным способом нельзя, но его можно выкупить. Если кредитор понимает, что взыскать долг с привлеченного к субсидиарке лица дело неперспективное (например, у должника нет средств и имущества, которое может подлежать взысканию), он может попытаться продать право требования.

Чаще всего долг выставляют на торги по двум причинам:

• Кредитор не знает о процессуальных сроках.
• Кредитор специально ничего не предпринимает, так как знает, что выплатить долг привлеченное лицо не сможет.

Долг может выкупить сам должник, заплатив сумму меньшую, чем требование кредитора. Сложность тут в том, что в размер субсидиарной ответственности, как правило, включаются требования нескольких кредиторов. Как распоряжаться своей частью требований кредитор решает сам. Если у Вас кредитор налоговый орган, то можно быть уверенным, что на торги такая задолженность «не пойдет». Налоговая будет «долбить» Вас до конца. Тоже каксается организацией в которых существует сложная многоуровневая система принятия решений, например банки. Логика тут простая: исключить корупционный элемент. 

Торги проводятся от номинальной суммы (полной). Затем идет ее пошаговое понижение, поэтому появляется возможность выкупить задолженность с существенным дисконтом. Иногда цена опускается практически до нуля, если желающих купить лот нет. Это хорошая возможность для должника заплатить 5% или даже меньше и фактически списать долг.

Договориться с кредитором после завершения процедуры банкротства. Чем больше времени прошло с момента возникновения задолженности, тем сложнее ее взыскать. Следовательно, уменьшаются «аппетиты» кредиторов. В тот момент, когда банкротство уже завершено, субсидиарка просужена, а деньги фактически не взысканы, можно пробовать выходить на переговоры. Кредитору (если нет личной обиды) в некоторых случаях экономически выгодно продать долг. Смоделируем ситуацию: у компании А возникло денежное обязательство перед компанией Б в 2021г. В арбитражном суде компания А просудила задолженность и получила исполнительный лист. Исполнительное производство не увенчалось успехом, затем была процедура банкротства и привлечение контролирующих фирму лиц к субсидиарной ответственности. Денег нет. Когда кредитор уже потерял всякую мотивацию вернуть свои деньги, Вы выходите на него и предлагаете выкупить долг, но с одним нюансом (как в анекдоте), с огромным дисконтом.  

Передаются ли субсидиарные долги по наследству?

Передается, единственный способ- отказаться от наследства полностью. По закону Вы неможете унаследовать активы, но отказаться от наследования долговых обязательств. Или все или ничего.

Определение ВС РФ № 303-ЭС19-15056 зафиксировало жесткий стандарт: субсидиарка передается по наследству. Суд разделил вину и деньги, поскольку смерть бенефициара не обнуляет долг. Смерть должника не останавливает кредиторов — они беспрепятственно заходят в наследственное дело. Вина в банкротстве по наследству не передается, передается только голый долг. Но здесь срабатывает жесткий процессуальный фильтр ст. 1175 ГК РФ: родственники отвечают по субсидиарке строго в пределах стоимости принятых активов. Их личные счета и квартиры абсолютно неприкосновенны. Нет наследственной массы — нет долга. Если при долге в полмиллиарда наследникам досталась только квартира за 10 миллионов, кредиторы заберут исключительно эту квартиру. Остаток субсидиарки сгорает навсегда.

Приведенные способы являются вариантами избавления от субсидиарных долгов, помимо их выплаты в полном размере. Списать субсидиарный долг иными способами, например, через банкротство физического лица, закон не позволяет. Субсидиарная ответственность — это механизм, направленный на защиту прав кредитора, и в этом отношении закон полностью на его стороне. Должнику остается только вовремя обратиться за профессиональной помощью адвоката, который поможет защитить его от привлечения к субсидиарной ответственности или избавиться от долга приведенными выше способами.

Списание многомиллионного долга по субсидиарной ответственности — это не простая работа. Самостоятельно выкупить свой долг с торгов невозможно, а любые неграмотные попытки спрятать личные активы через брачные контракты или договоры дарения пресекаются судами по инициативе арбитражных управляющих.