Итак, налоговая закончила проверку и оформила результаты в акте. Если инспекторы нашли ошибки, недоплаты или хитрости в расчетах, предпринимателю предложат доплатить налоги, пени и штрафы. Но что делать, если с выводами инспекции он не согласен? Тогда начинается этап досудебного спора — возможность обжаловать этот акт. Возражения на акт выездной проверки можно предъявить по определенной процедуре, которая одинакова для выездных и камеральных проверок.
Прежде чем предъявить возражения на акт выездной проверки, нужно его правильно прочитать
Сам акт стоит изучить внимательно — именно на его основе выносится итоговое решение. Задача предпринимателя — найти слабые места, которые нарушают его права. Возражения на акт выездной проверки могут стать поводом для решения по налогам в пользу налогоплательщика . На что обращать внимание:
- Размытые формулировки. В акте должно быть прямо написано, в чем именно нарушила компания и при каких обстоятельствах. Должны быть ссылки на конкретные документы (протоколы, заключения). Если этого нет, предприниматель просто не сможет нормально возразить — а это уже ущемление его прав.
- Опечатки и ошибки. Банальная опечатка в номере статьи НК или арифметическая ошибка в расчете пеней может привести к неверному решению. Всегда пересчитывайте суммы! Технические ошибки налоговики могут исправить и сами, без суда.
- Сомнительные приложения. Стоит проверить все документы, которые ФНС приложила в доказательство нарушений. Если что-то вызывает сомнения, можно затребовать оригиналы для ознакомления. Если к акту не приложили все нужные документы, на которые есть ссылки, — это уже основание для оспаривания.
- Несоответствие периода. Период, за который вам доначислили платежи, должен точно совпадать с периодом проверки. Если нет — это весомый козырь.
- «Чужая» подпись. Если акт подписал не тот, кто проводил проверку- это серьезное процессуальное нарушение.
Итак, предприниматель все изучил и с чем-то не согласен. Пора готовить возражения.
Готовим письменные возражения на акт выездной проверки
Если предприниматель получил акт проверки и не согласен с выводами — можно и нужно готовить письменные возражения. Это основной документ, где подробно объясняется, в чем и почему налогоплательщик не согласен с претензиями.
Время на подготовку ограничено — срок возражения на акт выездной налоговой проверки всего один месяц с момента получения акта на руки. Например: акт вручили 15 сентября, значит, возражения нужно подать до 15 октября включительно.
Первым делом нужно внимательно прочитать весь документ. Проверяем не только суть претензий, но и все цифры в расчетах. Даже обычная арифметика иногда хромает — неправильно сложили, не туда поставили запятую. Это сразу снижает сумму доначислений. И обязательно нужно смотреть все материалы проверки. К самому акту налоговики прикладывают только те документы, которые подтверждают их правоту. Но в материалах проверки могут лежать и другие бумаги — те, что помогут компании. Нужно обязательно их запросить и изучить.
Если вам необходима квалифицированная помощь налоговых юристов, то обращайтесь в нашу компанию. Записаться на консультацию можно по номеру телефона: +7 (495) 308 49 76
Как подготовить возражения на акт выездной проверки:
- указать на что возражаем: на акт в целом или оспариваем отдельные положения акта?
- описываем фактуру дела и доводы проверяющих (кратко);
- приводим юридическое обоснование нашей позиции и доказательства (не перегружая правовыми нормами, как говориться: «краткость- сестра таланта». Поэтому пишем кратки и по существу;
- правильно формируем просительную часть+ готовим список приложений;
- если имеются смягчающие обстоятельства, то ссылаемся на них.
Какие могут быть смягчающие обстоятельства:
- факт признания своей виновности и последующее устранение ошибок;
- незначительность просрочки;
- благотворительный характер деятельности налогоплательщика;
- сложное финансовое состояние фирмы;
- социальная деятельность организации (например деятельность в области здравоохранения);
- иные обстоятельства.
Текст возражения на акт выездной проверки
Далее переходим к тексту возражения на акт выездной проверки. Общего образца обжалования акта выездной проверки нет, но лучше придерживаться понятной структуры:
- Шапка — кому (название инспекции), от кого (реквизиты), по какому акту (дата и номер).
- Содержательная часть — самая важная. Подробно разбираем каждый спорный пункт из акта. Не просто говорим «не согласны», а объясняем почему. Со ссылками на законы, статьи НК РФ и конкретные документы. Например: «Не согласны с доначислением НДС по операции от 15.08.2023, так как она подпадает под исключение по п. 2 ст. 146 НК РФ, что подтверждается договором № ХХ от…».
- Просьба — четко формулируем, чего хотим. Например: «Просим отказать в привлечении к ответственности и не взыскивать недоимку в сумме ХХХ руб.».
К возражениям обязательно прикладываются копии всех документов, отсылки к которым есть в тексте.
Пример из практики:
Допустим, налоговая доначислила страховые взносы с выплат сотрудникам, считая их сверхнормативными премиями. В возражениях можно подробно расписать, что выплаты были производственными премиями за выполнение конкретного проекта, что прямо предусмотрено трудовыми договорами и положением о премировании (прикладываем копии этих документов). Таким образом, выплаты обоснованы и не подлежат дополнительному обложению.
Готовые возражения подписывает руководитель или представитель по доверенности. Подать их можно:
- лично в инспекцию;
- почтой с уведомлением;
- онлайн по ТКС.
Решение по возражениям на акт выездной налоговой проверки ФНС принимает обычно в течение десяти рабочих дней после окончания срока их подачи. Результат будет один из двух: либо налоговики согласятся с вашими доводами и откажутся от претензий, либо нет — тогда можно будет обжаловать их решение в вышестоящей инспекции.
Если компания согласна с нарушениями: как убедить налоговую снизить штраф
Бывают ситуации, когда предприниматель не имеет возражений на акт выездной проверки — нарушения действительно были. Но это не значит, что нужно безропотно соглашаться со всеми штрафами. Налоговое законодательство оставляет пространство для маневра, чтобы смягчить финансовые последствия.
В НК нет жесткого, закрытого списка смягчающих обстоятельств. Это значит, что инспекция (а впоследствии и суд) могут принять во внимание самые разные аргументы, даже те, что прямо не прописаны в законе. Главное — эти обстоятельства нужно не просто упомянуть, а грамотно представить и подтвердить.
Для физических лиц и ИП есть отдельная категория смягчающих обстоятельств, прописанная в п. 1 ст. 112 НК РФ. К ним относятся, например, тяжелая личная или семейная ситуация, давление со стороны или серьезные финансовые трудности.
Для юридических лиц работают другие, не менее весомые аргументы (указали их выше). Вот на что может ссылаться предприниматель, чтобы снизить размер штрафа (дублируем):
- Отсутствие прошлых нарушений. Компания впервые допустила подобную ошибку, и до этого всегда исправно исполняла свои налоговые обязательства.
- Признание вины и сотрудничество. Предприниматель не оспаривает сам факт нарушения, идет навстречу проверяющим и активно помогает устранить последствия. Такой конструктивный настрой всегда ценится.
- Добросовестная репутация. Это один из самых сильных аргументов. Его можно подтвердить конкретными документами: вовремя сданными через интернет декларациями (подойдет справка из личного кабинета о приеме отчетности), квитанциями об уплате налогов, отсутствием просрочек в прошлом.
- Социальная значимость деятельности. Если компания работает в сфере науки, занимается поставками для детских садов, больниц или выполняет другие общественно полезные функции, об этом обязательно нужно заявить.
Кроме этих, есть и более специфические обстоятельства. Допустим, недоимка возникла из-за ошибки, которую компания нашла и исправила сама, еще до требования инспекции, и добровольно доплатила налог. Или просрочка сдачи отчета произошла из-за технического сбоя у оператора электронного документооборота. На такие нюансы тоже стоит обращать внимание.
Заявлять о смягчающих обстоятельствах нужно обязательно. Молчание в этой ситуации буквально дорого обходится: если инспекция учтет приведенные доводы, размер штрафа по п. 3 ст. 114 НК РФ можно сократить как минимум в два раза. Инспекция обязана проверить все заявленные факты (п. 5 ст. 101 НК), поэтому шанс есть всегда.
Юридическое сопровождение при налоговых проверках помогает предпринимателям отстаивать свои интересы. Мы знаем, как действуют сотрудники ФНС и можем найти поводы для оспаривания незаконных решений.
Решение налоговой: два варианта
Вот и подходит к концу история с налоговой проверкой. После всего пройденного — изучения акта, подачи возражений — налоговая выносит итоговое решение. И здесь возможно два основных сценария.
- Первый вариант (самый частый) — окончательное решение по делу. ФНС говорит: «да, нарушения были, платите» (решение о привлечении к ответственности) или «нет, мы снимаем претензии» (решение об отказе). Если пришло решение об отказе — можно выдохнуть, спор завершен в вашу пользу. Если же вынесено решение о доначислениях и штрафах, с которым предприниматель не согласен, путь еще не окончен. Это решение можно обжаловать, подав апелляционную жалобу в вышестоящее Управление ФНС.
- Второй вариант (встречается реже, но бывает) — налоговая принимает решение о проведении дополнительных мероприятий. Для бизнеса это значит, что все затягивается. Начинается так называемый «второй круг», когда у проверяющих появляется законное право и время еще раз все перепроверить, запросить новые документы или опросить других свидетелей.
Такой поворот — не редкость в сложных налоговых делах. Чаще всего с ним сталкиваются после выездных проверок или при камеральных проверках деклараций по НДС, где суммы крупные и разобраться в «хитросплетениях операций» с первого раза бывает трудно.
Что делать, если проверку решили продлить
Если после изучения возражения на акт выездной проверки налоговая принимает не окончательное решение, а назначает дополнительные мероприятия, значит, что проверяющим не хватило доказательств для окончательных выводов, и они хотят собрать еще. Ситуация неприятная, но не безнадежная — у компании появляется дополнительное время и шансы для защиты. Давайте разберемся, как действовать в этом «втором круге» налогового спора, и какие возможности появляются на этой стадии.
На дополнительные мероприятия у ФНС есть не более месяца. Они могут запросить еще документы, допросить свидетелей или провести экспертизу. При этом искать новые нарушения им уже нельзя — только подтверждать старые. Результатом становится «Дополнение к акту» — документ, где инспекция излагает все новые «улики» против компании. Шансы на благоприятный исход, увы, снижаются. Этот документ обязаны вручить под расписку в течение 15 дней.
Как и с основным актом, с дополнением компания имеет полное право не согласиться. На подготовку письменных возражений дается, также, 15 дней. Тут уже нужно сразу выкладывать все самые сильные аргументы.
В итоге выносится одно из двух решений: привлечь к ответственности или отказать.. Если предприниматель и с этим решением не согласен, его следующий шаг — апелляционная жалоба в вышестоящее Управление ФНС. Но это уже тема для отдельного разговора.
Вам нужно обжаловать решение налогового органа? Обращайтесь к нашим юристам. Имеем огромный опыт в спорах с ФНС: +7 (495) 308 49 76
